ضريبة الشركات في الإمارات: التعديلات والمبالغ المضافة والمخاطر الشائعة
تبلغ ضريبة الشركات في الإمارات 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9% على ما يزيد عن ذلك، وتُفرض على الدخل الخاضع للضريبة بعد التعديلات، لا على الربح المحاسبي. وتشرح هذه الصفحة المبالغ المضافة التي تغيّر النتيجة في الغالب، وشروط المنطقة الحرة التي تحدد 0% أو 9%، والمخاطر التي يجب التحقق منها قبل تقديم الإقرار.
وللاطلاع على النسب والتسهيلات كاملة، اقرأ الأدلة:
ماذا تغطي هذه الصفحة؟
تركز هذه الصفحة على المجالات الحاسمة للقرار في ضريبة الشركات في الإمارات، بما في ذلك:
صُمّم للملاك والمديرين الماليين وصنّاع القرار، وليس شرحاً تشريعياً.
أي نسبة تنطبق: 0% أم 9%؟
| الفئة / المنشأة | نسبة الضريبة | شرط التطبيق | المرجع في قانون ضريبة الشركات |
|---|---|---|---|
| الدخل الخاضع للضريبة في البر الرئيسي | 0% | الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم لكل فترة ضريبية | المادة 3 |
| الدخل الخاضع للضريبة في البر الرئيسي | 9% | الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم | المادة 3 |
| الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة | 0% | على الدخل المؤهل فقط، مع استيفاء جميع الشروط | المادة 18 |
| الشخص المؤهل – الإيرادات غير المؤهلة | 9% | تنطبق إذا تم تجاوز حدّ الإيرادات غير المؤهلة | المادة 18 |
| تسهيلات الأعمال الصغيرة | 0% | إيرادات حتى 3,000,000 درهم، للفترات المنتهية حتى 31 ديسمبر 2029 (يتطلب الاختيار) | المادة 21 |
| شخص غير مؤهل في المنطقة الحرة | 9% | يخضع كامل الدخل الخاضع للضريبة إذا فُقد وضع الشخص المؤهل | المادة 18 |
الدخل الخاضع للضريبة في البر الرئيسي
0%الدخل الخاضع للضريبة في البر الرئيسي
9%الشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة
0%الشخص المؤهل – الإيرادات غير المؤهلة
9%تسهيلات الأعمال الصغيرة
0%شخص غير مؤهل في المنطقة الحرة
9%كيف تفقد شركات المناطق الحرة نسبة 0%؟
أمثلة افتراضية. الأرقام للتوضيح.
| السيناريو | حالة عملية | المخاطر والاحتساب | التوصية |
|---|---|---|---|
| تجاوز حد اختبار الحد الأدنى | إيرادات المنطقة الحرة 15 مليون درهم؛ الإيرادات غير المؤهلة 0.8 مليون درهم | الحد = 5 ملايين درهم أو 5% من الإيرادات أيهما أقل (0.75 مليون درهم هنا). وتجاوزه ينهي صفة الشخص المؤهل من بداية الفترة وللفترات الضريبية الأربع التالية | راقب الإيرادات غير المؤهلة شهرياً، وافصل نشاط البر الرئيسي القرار الوزاري 229/2025 |
| عدم كفاية الجوهر | منشأة في منطقة حرة تُسند جميع عملياتها لجهات خارجية | فقدان نسبة 0% بسبب عدم استيفاء متطلبات الأنشطة الأساسية المدرّة للدخل | ضمان وجود اتخاذ القرار والموظفين والأصول في الإمارات المادة 18 |
| التعامل مع الأشخاص الطبيعيين | خدمات مقدمة لأفراد في الإمارات | يصبح الدخل غير مؤهل؛ ويُحتسب ضمن حدّ الإيرادات غير المؤهلة | تجنب التعامل مع المستهلكين ما لم يكن مسموحاً صراحةً القرار الوزاري 229/2025 |
| الدخل من العقارات | الإيجار السكني مقابل التجاري | الدخل من العقارات نشاط مستبعد، باستثناء العقارات التجارية في المنطقة الحرة المؤجرة لأشخاص في المنطقة الحرة | افصل الإيرادات والتكاليف القرار الوزاري 229/2025 |
تجاوز حد اختبار الحد الأدنى
إيرادات المنطقة الحرة 15 مليون درهم؛ الإيرادات غير المؤهلة 0.8 مليون درهم
الحد = 5 ملايين درهم أو 5% من الإيرادات أيهما أقل (0.75 مليون درهم هنا). وتجاوزه ينهي صفة الشخص المؤهل من بداية الفترة وللفترات الضريبية الأربع التالية
راقب الإيرادات غير المؤهلة شهرياً، وافصل نشاط البر الرئيسي
عدم كفاية الجوهر
منشأة في منطقة حرة تُسند جميع عملياتها لجهات خارجية
فقدان نسبة 0% بسبب عدم استيفاء متطلبات الأنشطة الأساسية المدرّة للدخل
ضمان وجود اتخاذ القرار والموظفين والأصول في الإمارات
التعامل مع الأشخاص الطبيعيين
خدمات مقدمة لأفراد في الإمارات
يصبح الدخل غير مؤهل؛ ويُحتسب ضمن حدّ الإيرادات غير المؤهلة
تجنب التعامل مع المستهلكين ما لم يكن مسموحاً صراحةً
الدخل من العقارات
الإيجار السكني مقابل التجاري
الدخل من العقارات نشاط مستبعد، باستثناء العقارات التجارية في المنطقة الحرة المؤجرة لأشخاص في المنطقة الحرة
افصل الإيرادات والتكاليف
ما التعديلات التي تغيّر الدخل الخاضع للضريبة؟
تُحتسب ضريبة الشركات بعد الإضافات النظامية، لا مباشرة من الربح المحاسبي.
أمثلة افتراضية. الأرقام للتوضيح.
| بند التعديل | السيناريو | احتساب المبالغ المضافة | المخاطر | المرجع القانوني |
|---|---|---|---|---|
| ضيافة العملاء | 50,000 درهم متكبدة | 50% غير مسموح ← إضافة 25,000 درهم | مخاطر الخصم الزائد | المادة 32 |
| الغرامات والجزاءات | مخالفات مرور وغرامات ضريبة القيمة المضافة 20,000 درهم | إضافة 100% | غير قابل للخصم بحكم القانون | المادة 33(2) |
| المصروفات الشخصية | إيجار سيارة المالك 40,000 درهم | إضافة 40,000 درهم | التعرض للتدقيق | المادة 28 |
| التسعير التحويلي | مدفوعات لطرف مرتبط تتجاوز السعر المحايد | يُضاف الفائض | مخاطر تحويل الأرباح | المادة 34 |
ضيافة العملاء
المادة 3250,000 درهم متكبدة
50% غير مسموح ← إضافة 25,000 درهم
الغرامات والجزاءات
المادة 33(2)مخالفات مرور وغرامات ضريبة القيمة المضافة 20,000 درهم
إضافة 100%
المصروفات الشخصية
المادة 28إيجار سيارة المالك 40,000 درهم
إضافة 40,000 درهم
التسعير التحويلي
المادة 34مدفوعات لطرف مرتبط تتجاوز السعر المحايد
يُضاف الفائض
ما المخاطر الشائعة في احتساب ضريبة الشركات في الإمارات؟
- معاملة الربح المحاسبي كربح خاضع للضريبة
- إغفال المبالغ المضافة الإلزامية
- سوء تصنيف دخل المنطقة الحرة
- ضعف توثيق الجوهر
- تسعير غير موثق مع الأطراف المرتبطة
تظهر هذه المخاطر عادةً خلال مراجعات الهيئة، لا عند تقديم الإقرار.
متى تحتاج إلى استشارة مهنية؟
يغطي مركز المعرفة هذا معظم سيناريوهات ضريبة الشركات المعتادة.
تستحق الاستشارة عندما:
- وضع المنطقة الحرة معرّض للخطر
- وجود هياكل مجموعات أو معاملات مع أطراف مرتبطة
- التعديلات تغيّر النتائج الضريبية بشكل جوهري
- عند حدوث مراجعات أو تقييمات من الهيئة
إخلاء مسؤولية مهم
هذا المحتوى للإرشاد العام فقط. وتعتمد نتائج ضريبة الشركات على الوقائع والتوثيق والتشريعات السارية.
يجب الحصول على مشورة مهنية قبل تقديم الإقرار أو إعادة الهيكلة.
آخر مراجعة: 22 أكتوبر 2026 · راجعه محمد عمران، ACMA
معلومات عامة فقط، وليست استشارة قانونية أو ضريبية.
فالورين شركة استشارية مستقلة، وليست تابعة للهيئة الاتحادية للضرائب أو وزارة المالية.