الأدلة الضريبية · التسعير التحويلي
دليل التسعير التحويلي في الإمارات
وفق ضريبة الشركات في الإمارات، يجب تسعير المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين كما تسعّرها أطراف مستقلة. وإن لم يحدث ذلك، يمكن للهيئة تعديل الدخل الخاضع للضريبة. يشرح هذا الدليل من يشمله ذلك، وأي المعاملات يجب النظر فيها، وما الذي يجب الاحتفاظ به.
ما أهم قواعد التسعير التحويلي في الإمارات؟
| البند | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| مبدأ السعر المحايد | ينطبق على المعاملات مع الأطراف المرتبطة والأشخاص المرتبطين | المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المواد 34 إلى 36 |
| كيانات المناطق الحرة | مشمولة؛ والتسعير وفق السعر المحايد شرط أيضاً لوضع الشخص المؤهل | المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 |
| الأطراف المرتبطة | تشمل الأفراد المرتبطين حتى الدرجة الرابعة من القرابة أو المصاهرة | المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 35(1) |
| نموذج الإفصاح | يُقدَّم مع الإقرار الضريبي عندما تطلبه الهيئة | المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 55(1) |
| الملف الرئيسي والملف المحلي | مطلوبان إذا بلغت الإيرادات 200 مليون درهم أو أكثر، أو بلغت إيرادات المجموعة الموحدة 3.15 مليار درهم أو أكثر؛ ويُقدَّمان خلال 30 يوماً من طلب الهيئة | المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 55(2) و(3)؛ القرار الوزاري رقم 97 لسنة 2023 |
ما المعاملات مع الأطراف المرتبطة التي تحتاج إلى عناية؟
من هو الطرف المرتبط أو الشخص المرتبط؟
تشمل الأطراف المرتبطة الشركات الخاضعة لسيطرة مشتركة، والشركات الأم والتابعة، والأفراد وأقاربهم حتى الدرجة الرابعة. ويشمل الأشخاص المرتبطون ملاك الشركة ومديريها ومسؤوليها والأطراف المرتبطة بهم.
أي المعاملات تحتاج عادةً إلى اهتمام؟
بيع السلع وشراؤها داخل المجموعة، ورسوم الإدارة ورسوم المقر الرئيسي، والخدمات المشتركة، والإتاوات ورسوم العلامة، والقروض والضمانات داخل المجموعة، والإيجار أو رسوم الخدمات المدفوعة للملاك.
ماذا يحدث إذا لم يكن التسعير وفق السعر المحايد؟
يمكن للهيئة تعديل السعر، وبالتالي الدخل الخاضع للضريبة، وقد لا يحصل الطرف الآخر في المجموعة على تعديل مقابل. كما قد تعرّض شركات المناطق الحرة وضع 0% للخطر.
ما الذي يجب الاحتفاظ به؟
اتفاقيات موقعة بين الشركات الشقيقة، وطريقة تحديد كل سعر، وأدلة على تقديم الخدمة فعلاً، ودراسة المقارنة أو الاحتساب الذي يدعم الهامش.
لست متأكداً من صمود تسعيرك بين الشركات الشقيقة؟
نحدد معاملاتك مع الأطراف المرتبطة ونختبر التسعير قبل أن تطلبها الهيئة.
آخر مراجعة: 22 أكتوبر 2026 · راجعه محمد عمران، ACMA
معلومات عامة فقط، وليست استشارة قانونية أو ضريبية.
فالورين شركة استشارية مستقلة، وليست تابعة للهيئة الاتحادية للضرائب أو وزارة المالية.