في 14 أبريل 2026، عدّل قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 الغرامات الإدارية لضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية. فأصبحت غرامة التأخر في السداد 14% سنوياً على الضريبة غير المسددة تُحتسب شهرياً، وتغيّرت عدة غرامات ثابتة.
معظم غرامات ضريبة القيمة المضافة لا تنتج عن تعقيد القانون، بل عن تأخر الإقرارات والمدفوعات، والرموز الضريبية الخاطئة، والسجلات الناقصة، وهي أمور يمكن لإجراء شهري منتظم أن يكتشفها.
ما الغرامات الأكثر شيوعاً؟
| المخالفة | الغرامة اعتباراً من 14 أبريل 2026 |
|---|---|
| التأخر في التسجيل | 10,000 درهم |
| التأخر في تقديم الإقرار | 1,000 درهم؛ و2,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً |
| التأخر في السداد | 14% سنوياً على الضريبة غير المسددة، تُحتسب شهرياً من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق |
| خطأ مصحح بإفصاح طوعي | 1% من فرق الضريبة عن كل شهر أو جزء منه حتى تقديم الإفصاح |
| إفصاح طوعي بعد إخطار بالتدقيق | نسبة ثابتة قدرها 15% من فرق الضريبة، إضافة إلى 1% الشهرية |
| عدم الاحتفاظ بالسجلات | 10,000 درهم؛ و20,000 درهم عند التكرار خلال 24 شهراً |
المصدر: قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 بشأن الغرامات الإدارية، بصيغته المعدلة بقرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025، الجدول 1 (النص الموحد لوزارة المالية، تمت مراجعته في 22 أكتوبر 2026).
لماذا تقع الغرامات؟
- إقرارات تُعدّ من ميزان مراجعة لم تتم تسويته مع حسابات الضريبة.
- رموز ضريبية أُعدّت مرة واحدة في نظام ERP ولم تُراجع بعد إضافة منتجات أو عملاء أو كيانات جديدة.
- صادرات خاضعة للنسبة الصفرية دون مستندات الجمارك أو الشحن التي يتطلبها القانون.
- استرداد كامل لضريبة مدخلات محظورة، مثل الضيافة.
- أخطاء اكتُشفت بعد تقديم الإقرار وتُركت للإقرار التالي بدلاً من تصحيحها بإفصاح طوعي.
ما الضوابط التي تمنعها؟
- تقويم ضريبي بمواعيد الإقرارات والسداد لكل كيان، يتولاه شخص واحد.
- تسوية شهرية لضريبة المخرجات والمدخلات في الدفاتر مع مسودة الإقرار.
- مراجعة الرموز الضريبية عند إطلاق أي منتج أو فئة عملاء أو كيان أو نظام جديد.
- ملف مستندات لكل عملية بيع خاضعة للنسبة الصفرية، يُستكمل قبل تقديم الإقرار.
- مراجعة ضريبة المدخلات المحظورة قبل كل إقرار.
- قاعدة للأخطاء: تقييم كل خطأ يُكتشف بعد الإقرار واتخاذ قرار بشأن الإفصاح الطوعي خلال مدة محددة.
كم تكلف غرامة التأخر في السداد؟
مثال افتراضي: شركة سددت ضريبة قيمة مضافة قدرها 200,000 درهم متأخرة ثلاثة أشهر. بنسبة 14% سنوياً تُحتسب شهرياً، تبلغ الغرامة نحو 7,000 درهم (200,000 × 14% × 3/12)، وتبقى الضريبة نفسها مستحقة.
ماذا نفعل إذا اكتشفنا خطأ؟
قيّمه بسرعة. فنسبة 1% الشهرية على فرق الضريبة تستمر حتى تقديم الإفصاح الطوعي، والإفصاح قبل أن تخطرك الهيئة بالتدقيق يجنّبك النسبة الثابتة الإضافية البالغة 15%.